Grundzüge des Internationalen Steuerrechts

Vorwort zur vierten Auflage Die Tatsache, daß zwischen der ersten und der zweiten Auflage dieses Buches acht Jah re, zwischen der zweiten (schon einmal nachgedruckten) und dritten nur vier Jahre, zwi schen der dritten und der hier vorgelegten vierten nur dreieinhalb Jahre vergingen, macht deutlich, daß sowohl in der akademischen Lehre als auch in der Anwendungspra xis Probleme des internationalen Steuerrechts immer stärker in Erscheinung treten, also nicht mehr nur gleichsam "am Rande" behandelt werden können. Auch auf diesem Sek tor schlägt sich mithin die sogenannte Globalisierung des Wirtschaftslebens deutlich nieder. Das steuerrechtliche Substrat der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre umfaßt damit zwingend auch die Grundzüge des internationalen Steuerrechts, selbstverständ lich gesehen aus dem Blickpunkt einer primär in Deutschland tätigen Person oder Un ternehmung. Die in den letzten Jahren eingetretenen materiellen Entwicklungen auf diesem Gebiet machten eine gründliche Überarbeitung des Textes, zum Teil auch Ergänzungen der Darstellungen, erforderlich; neben einer Vielzahl punktueller Änderungen von Rechts vorschriften waren vor allem der faktische Fortfall der deutschen Vermögensteuer ab 1. Januar 1997 sowie die gesetzliche Abschaffung der Gewerbekapitalsteuer ab 1. Januar 1998 zu verarbeiten; selbstverständlich sind die Literaturangaben auf den neuesten Stand gebracht worden. An der Grundkonzeption des Buches habe ich nichts ändern müssen. Die mir von Le sern gemachten Vorschläge und Anregungen bezogen sich lediglich auf einzelne Passa gen; ich habe sie gern verwirklicht und danke dafür.

20 Einführung: Inhaltsübersicht und Darstellungsplan.- 21 Begriffe, Rechtsquellen, Grundtatsachen und Grundprinzipien des Internationalen Steuerrechts.- 21A Begriff des Internationalen Steuerrechts und Abgrenzung zum Außensteuerrecht.- 21 B Rechtsquellen.- 21 C Grundprinzipien.- 21 D Wichtige Einzelbegriffe.- 21 E Überblick überfremdstaatliche Steuersysteme und deren außensteuerliche Grundprinzipien.- 22 Anknüpfungstatbestände des deutschen Außensteuerrechts in den einzelnen Steuerarten.- 22 A Verkehrsteuern.- 22 B Grundsteuer und Gewerbesteuer.- 22 C Einkommensteuer und Körperschaftsteuer.- 22 D Erbschaft- und Schenkungsteuer.- 23 Grundprobleme und Grundziele des Internationalen Steuerrechts.- 23 A Ursachen der Grundprobleme und relevante Steuerarten.- 23 B Das Doppelbesteuerungsproblem.- 23 C Das Minderbesteuerungsproblem.- 23 D Sonstige steuerliche Hemmnisse für Auslandsinvestitionen.- 23 E Überblick über die Grundziele.- 24 Vermeidung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung.- 24 A Methoden zur Vermeidung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung.- 24 B Überblick über die Instrumente zur Vermeidung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung.- 24 C Unilaterale Maßnahmen.- 24 D Bilaterale Maßnahmen.- 24 E Methoden zur Abgrenzung der Bemessungsgrundlagen.- 25 Maßnahmen gegen die unangemessene Ausnutzung des internationalen Steuergefälles.- 25 A Übersicht.- 25 B Maßnahmen bei Gewinnverlagerungen über die Grenze: Berichtigung der Einkünfte.- 25 C Maßnahmen bei Wohnsitzwechsel in niedrigbesteuernde Länder: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht.- 25 D Maßnahmen zur Erfassung noch nicht realisierter stiller Reserven: Die Steuerentstrickung.- 25 E Maßnahmen zur Beseitigung der Ab Schirmwirkung ausländischer juristischer Personen: Hinzurechnungsbesteuerung.- 25 FMaßnahmen gegen die Verrechnung negativer ausländischer Einkünfte mit inländischen Besteuerungsgrundlagen: Eingeschränkter Verlustausgleich.- 25 G Formell-rechtliche Maßnahmen.- 26 Begünstigende Sonderregelungen des deutschen Außensteuerrechts.- 26 A Berücksichtigung von Verlusten ausländischer Betriebstätten.- 26 B Spezielle Förderung von Auslandsinvestitionen.- 27 Formen grenzüberschreitender Auslandsaktivitäten.- 27 A Überlick.- 27 B Export und Import.- 27 C Betätigung durch unselbständige Niederlassungen im Ausland.- 27 D Beteiligung an ausländischen Personengesellschaften.- 27 E Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften.- 28 Besteuerung inländischer Unternehmungen mit Aktivitäten im Ausland.- 28 A Besteuerung des Exports.- 28 B Besteuerung der Betätigung durch unselbständige Niederlassungen im Ausland: Betriebstättenbesteuerung.- 28 C Besteuerung der Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft.- 28 D Besteuerung der Beteiligung an einer ausländischen Personengesellschaft.- 28 E Besteuerung der ausländischen Basisgesellschaft.- 28 F Besonderheiten bei Auslandseinkünften inländischer Kapitalgesellschaften.- 29 Besteuerung ausländischer Unternehmungen mit Aktivitäten im Inland.- 29 A Besteuerung des Imports.- 29 B Besteuerung der Betätigung durch unselbständige Niederlassungen im Inland: Betrieb Stättenbesteuerung.- 29 C Besteuerung der Beteiligung an einer inländischen Kapitalgesellschaft.- 29 D Besteuerung der Beteiligung an einer inländischen Personengesellschaft.- Verzeichnis der Kommentare.- Tafeln.- Tafel 11: Übersicht über die von der Bundesrepublik Deutschland abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen mit wichtigen Merkmalen.- Tafel 12: Wortlaut wichtiger Bestimmungen aus dem OECD-Musterabkommen 1995zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen.