Vereine sind ein wichtiger Bestandteil unserer Gesellschaft, deren Bedeutung in den letzten Jahren weiterhin stieg. Sie nehmen zahlreiche gesellschaftliche Aufgaben wahr und leisten damit einen wichtigen Beitrag für das Gemeinwohl. Die von den Vereinen geförderten Zwecke umfassen die gesamte Bandbreite des gesellschaftlichen Lebens wie Sport, Kultur, Heimatpflege, Erziehung und Naturschutz. Dabei können Vereine sowohl uneigennützige Ziele, wie auch wirtschaftliche Ziele verfolgen. Auch bei den Organisationen, die das politische Leben prägen, handelt es sich in der Regel um Vereine.
Alle Vereine haben gemein, dass sie sich mit der Vereinsbesteuerung, insbesondere auch der Umsatzbesteuerung auseinandersetzen müssen. Da die meisten Vereine für das Gemeinwohl der Menschen sorgen, gewährt der deutsche Gesetzgeber unter bestimmten Voraussetzungen eine Vielzahl von umsatzsteuerlichen Vergünstigungen. Nehmen Vereine jedoch am allgemeinen Wirtschaftsleben teil, sind sie wie jeder andere Unternehmer zu behandeln und unterliegen damit der vollen Besteuerung.
Im Hinblick auf die fortschreitende Harmonisierung der Umsatzsteuer und die Umsetzung gemeinschaftsrechtlicher Vorschriften in nationales Recht, ist es notwendig auch die aktuellen Entwicklungen im Gemeinschaftsrecht und ihre Auswirkungen auf die Umsatzbesteuerung deutscher Vereine zu betrachten.
Neben den zivil- und steuerrechtlichen Grundlagen der Vereinsbesteuerung und der Definition des Vereinsbegriffes, werden kurz die Unterschiede zwischen rechtsfähigen und nichtrechtsfähigen, sowie zwischen ideellen und wirtschaftlichen Vereinen erläutert. Anschließend werden die steuerbegünstigten Zwecke dargestellt und die Voraussetzungen zur Erlangung der Gemeinnützigkeit aufgezeigt sowie die vier Tätigkeitsbereiche eines Vereins vorgestellt.
Im Rahmen der Umsatzbesteuerung werden neben den umsatzsteuerlichen Grundlagen zunächst erörtert, ob Vereine als Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes einzustufen sind. Ferner werden im Rahmen des Leistungsaustausches einzelne Vereinsleistungen, unter Berücksichtigung der EU-Rechtsprechung auf ihre Steuerbarkeit untersucht.
Neben der Betrachtung möglicher Steuerbefreiungen für Vereine, muss für die Berechnung der Umsatzsteuer die Bemessungsgrundlage und die Anwendung der jeweiligen Steuersätze erläutert werden.
Der Vorsteuerabzug stellt einen weiteren wichtigen Bereich der Umsatzbesteuerung dar. In diesem Zusammenhang wird dargelegt unter welchen Voraussetzungen der Abzug der Vorsteuer gewährt wird und welche Sachverhalte zum völligen oder teilweisen Ausschluss des Vorsteuerabzugs führen. Des Weiteren wird auf die Möglichkeit zur Pauschalierung der Vorsteuer eingegangen und die Vorschriften für eine eventuelle Vorsteuerberichtigung betrachtet. Abschließend wird noch auf die Besteuerung als Kleinunternehmer, die Soll- und Ist-Besteuerung, das Besteuerungsverfahren sowie die Aufzeichnungspflichten Bezug genommen.
Inhaltsverzeichnis
1;Umsatzbesteuerung von Vereinen Der Verein als Unternehmen;1 1.1;Inhaltsverzeichnis;3 1.2;Abbildungsverzeichnis;6 1.3;Abkürzungsverzeichnis;7 1.4;1. Einführung;10 1.4.1;1.1. Problemstellung;10 1.4.2;1.2. Ziel und Gang der Untersuchung;11 1.5;2. Grundlagen;12 1.5.1;2.1. Der Verein;12 1.5.1.1;2.1.1. Begriff des Vereins;12 1.5.1.2;2.1.2. Arten des Vereins;13 1.5.1.2.1;2.1.2.1. Rechtsfähiger Verein vs. nichtrechtsfähiger Verein;13 1.5.1.2.2;2.1.2.2. Ideeller Verein vs. wirtschaftlicher Verein;14 1.5.2;2.2. Steuerbegünstigte Zwecke;16 1.5.2.1;2.2.1. Begünstigte Organisationen;16 1.5.2.1.1;2.2.1.1. Gemeinnützige Zwecke;16 1.5.2.1.2;2.2.1.2. Mildtätige Zwecke;19 1.5.2.1.3;2.2.1.3. Kirchliche Zwecke;21 1.5.2.2;2.2.2. Gemeinsame Voraussetzungen;21 1.5.2.2.1;2.2.2.1. Selbstlosigkeit;21 1.5.2.2.2;2.2.2.2. Ausschließlichkeit;22 1.5.2.2.3;2.2.2.3. Unmittelbarkeit;23 1.5.2.2.4;2.2.2.4. Steuerlich unschädliche Betätigungen;24 1.5.3;2.3. Tätigkeitsbereiche von Vereinen;25 1.5.3.1;2.3.1. Ideeller Bereich;25 1.5.3.2;2.3.2. Vermögensverwaltung;26 1.5.3.3;2.3.3. Zweckbetrieb;27 1.5.3.4;2.3.4. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb;28 1.6;3. Umsatzbesteuerung von Vereinen;29 1.6.1;3.1. Unternehmereigenschaft und Leistungsaustausch;30 1.6.1.1;3.1.1. Unternehmer und Unternehmen;30 1.6.1.2;3.1.2. Leistungsaustausch;32 1.6.1.3;3.1.3. Leistungen gegenüber Mitgliedern;33 1.6.1.3.1;3.1.3.1. Nationales Recht;33 1.6.1.3.1.1;3.1.3.1.1. Echte Mitgliedsbeiträge;33 1.6.1.3.1.2;3.1.3.1.2. Unechte Mitgliedsbeiträge;34 1.6.1.3.2;3.1.3.2. Gemeinschaftsrecht;35 1.6.1.4;3.1.4. Zuschüsse;37 1.6.1.5;3.1.5. Sponsoring;38 1.6.1.6;3.1.6. Wertabgaben an den außerunternehmerischen Bereich;40 1.6.2;3.2. Steuerbefreiungen und Steuersatzproblematik;41 1.6.2.1;3.2.1. Steuerbefreiungen;41 1.6.2.1.1;3.2.1.1. Befreiungsvorschriften;41 1.6.2.1.1.1;3.2.1.1.1. Umsätze, die unter andere Verkehrsteuergesetze fallen;42 1.6.2.1.1.2;3.2.1.1.2. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken;42 1.6.2.1.1.3;3.2.1.1.3. Krankenhäuser, Alt
enheime und Pflegeheime;44 1.6.2.1.1.4;3.2.1.1.4. Lieferung von menschlichem Blut und Krankentransport;45 1.6.2.1.1.5;3.2.1.1.5. Wohlfahrtspflege;45 1.6.2.1.1.6;3.2.1.1.6. Umsätze gemeinnütziger Einrichtungen und Veranstaltungen;46 1.6.2.1.1.7;3.2.1.1.7. Privatschulen und andere Bildungseinrichtungen;47 1.6.2.1.1.8;3.2.1.1.8. Vorträge, Kurse, sowie andere kulturelle und sportliche Veranstaltungen;48 1.6.2.1.1.9;3.2.1.1.9. Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen;49 1.6.2.1.1.10;3.2.1.1.10. Jugendherbergswerk;50 1.6.2.1.1.11;3.2.1.1.11. Einrichtung der Jugendhilfe;51 1.6.2.1.1.12;3.2.1.1.12. Ehrenamtliche Tätigkeit;52 1.6.2.1.1.13;3.2.1.1.13. Personalgestellung durch geistliche Vereinigungen;52 1.6.2.1.1.14;3.2.1.1.14. Lieferung und Verwendung von Gegenständen, die steuerfreien Tätigkeitendienen;53 1.6.2.1.1.15;3.2.1.1.15. Gemeinschaftsrechtliche Befreiungsvorschriften;53 1.6.2.1.2;3.2.1.2. Steuervergütung;56 1.6.2.1.3;3.2.1.3. Verzicht auf Steuerbefreiungen;56 1.6.2.2;3.2.2. Bemessungsgrundlage;57 1.6.2.2.1;3.2.2.1. Entgelt;57 1.6.2.2.2;3.2.2.2. Mindestbemessungsgrundlage;58 1.6.2.3;3.2.3. Steuersätze;58 1.6.2.3.1;3.2.3.1. Allgemeiner Steuersatz;59 1.6.2.3.2;3.2.3.2. Ermäßigter Steuersatz;59 1.6.3;3.3. Vorsteuerabzug und Besteuerung;60 1.6.3.1;3.3.1. Berechtigung zum Vorsteuerabzug;61 1.6.3.2;3.3.2. Ausschluss des Vorsteuerabzugs;61 1.6.3.3;3.3.3. Aufteilung der Vorsteuer;62 1.6.3.3.1;3.3.3.1. Allgemeines;62 1.6.3.3.2;3.3.3.2. Aufteilung bei gemischt genutzten Gebäuden;63 1.6.3.4;3.3.4. Vorsteuerpauschalierung;64 1.6.3.5;3.3.5 Vorsteuerberichtigung;65 1.6.3.6;3.3.6. Kleinunternehmerregelung;66 1.6.3.6.1;3.3.6.1. Besteuerung der Kleinunternehmer;66 1.6.3.6.2;3.3.6.2. Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung;66 1.6.3.7;3.3.7. Erhebung der Umsatzsteuer;67 1.6.3.7.1;3.3.7.1. Entstehung der Steuerschuld und Berechnung der Umsatzsteuer;67 1.6.3.7.2;3.3.7.2. Besteuerungsverfahren;67 1.6.3.7.3;3.3.7.3. Aufzeichnungspflichten;68 1.7;4. Fazit;69 1.8;Anhang;70 1.9;Litera
turverzeichnis;81 1.10;Rechtsquellenverzeichnis;85
