Ab dem Jahr 1999 war erstmals in der Geschichte der Bundesrepublik Deutschland gegenüber dem Vorjahr das Umsatzsteueraufkommen (Mehrwertsteuer) rückläufig. Über die Ursachen und Möglichkeiten der Einflussnahme entwickelte sich seitdem eine spannende Diskussion, die in der politischen Forderung nach einem umfassenden Systemwechsel bei der Umsatzsteuererhebung gipfelte.
Inhalt dieses Buches ist es, die vorgeschlagenen Systemänderungen zu analysieren und festzustellen, ob und wenn ja mit welchen Auswirkungen Systemänderungen zur Verbesserung des Umsatzsteueraufkommens beitragen könnten. Ein Vergleich mit dem aktuellen System wird dabei ebenso nötig sein wie eine kritische Wertung der Systemänderungsvorschläge.
Es werden die Systemvorschläge verglichen, eine Kosten-Nutzen-Analyse aufgestellt, neue Betrugsmöglichkeiten diskutiert sowie andere außerhalb des Steuerrechts liegende Möglichkeiten der Betrugsbekämpfung thematisiert. Darauf aufbauen wird eine begründete Bewertung der vorgeschlagenen Reformmodelle vorgestellt.
Im Mittelpunkt der Untersuchung stehen daher folgende Fragen:
- Warum wurde das Allphasen-Nettoumsatzsteuersystem geschaffen? Hat es sich bewährt?
- Worin besteht der grundlegende Nachteil des Allphasen-Nettoumsatzsteuer-systems
- Welche unterschiedlichen Modellvorschläge gibt es und welche Vor- und Nachteile haben diese?
- Welche Möglichkeiten und Ansätze gibt es für eine Erhöhung des Umsatzsteueraufkommens?
Inhalt:
Einführung, Darstellung des bestehenden Allphasen-Nettoumsatzsteuersystems, Darstellung der weiteren historischen Entwicklung und Würdigung unter Berücksichtigung der Einführung des gemeinsamen EG-Binnenmarktes, Analyse der systembedingten Schwachstellen, der Faktoren zur Begünstigung der Umsatzsteuerkriminalität und Steuerausfälle aus quantitativer Sicht, Darstellung der bisherigen gesetzgeberischen Maßnahmen und deren Ergebnisse, Erläuterung der einzelnen Systemänderungsmodelle, Vergleich der Modelle, Darstellung neuer Betrugsmöglichkeiten, Kosten-Nutzen-Analyse, Ableitung einer Bewertung.
Inhaltsverzeichnis
1;Endphasensteuer versus Allphasensteuer Eine systematische Analyse der Reformvorschläge zur deutschen Umsatzsteuer;1 1.1;A INHALTSVERZEICHNIS;3 1.2;B ABBILDUNGSVERZEICHNIS;6 1.3;C TABELLENVERZEICHNIS;7 1.4;D ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS;8 1.5;1. Problemstellung, Vorgehensweise und Bewertungsmuster;10 1.5.1;1.1. Einführung;10 1.5.2;1.2. Problemstellung;12 1.5.3;1.3. Vorgehensweise;13 1.5.4;1.4. Entwicklung eines Bewertungsmusters;14 1.5.4.1;1.4.1. Zielstellung;14 1.5.4.2;1.4.2. Faktoren für das Bewertungsmuster;15 1.6;2. Das derzeit gültige Umsatzsteuersystem;18 1.6.1;2.1. Einordnung in die Besteuerungsformen;18 1.6.2;2.2. Erläuterung des Allphasen-Nettoumsatzsteuersystems;20 1.6.3;2.3. Begründung für seine Einführung;23 1.6.4;2.4. Historische Entwicklung;27 1.6.4.1;2.4.1. Abzugsverfahren;27 1.6.4.2;2.4.2. Nichtbesteuerung der Geschäftsveräußerung im Ganzen;28 1.6.4.3;2.4.3. Innergemeinschaftlicher Warenverkehr;29 1.6.5;2.5. Bewertung des Erfolges;33 1.7;3. Analyse des bestehenden Umsatzsteuersystems;40 1.7.1;3.1. Systembedingte Schwachstellen;40 1.7.1.1;3.1.1. Übersicht;40 1.7.1.2;3.1.2. Karusselbetrug;41 1.7.1.3;3.1.3. Kettenbetrug und Besteuerung der Werkvertragsunternehmer im Baugewerbe;43 1.7.1.4;3.1.4. Umsatzsteuerausfälle bei Globalzession;44 1.7.1.5;3.1.5. Umsatzsteuerausfälle durch Optionen bei Grundstücksveräußerungen;45 1.7.1.6;3.1.6. Leasing- und Mietkaufmodell;45 1.7.1.7;3.1.7. Umsatzsteuer in der Insolvenz;47 1.7.2;3.2. Faktoren zur Begünstigung der Umsatzsteuerkriminalität;48 1.7.2.1;3.2.1. Schwächen in der Finanzverwaltung;48 1.7.2.2;3.2.2. Steigende Zahl der Unternehmen;50 1.7.2.3;3.2.3. Stärken der Täter;51 1.7.2.4;3.2.4. Schwächen im Rechtssystem;51 1.7.2.5;3.2.5. Schwankende Steuermoral;53 1.7.3;3.3. Quantitative Charakterisierung der Steuerausfälle;55 1.8;4. Bisherige gesetzgeberische Maßnahmen und Ergebnisse;59 1.8.1;4.1. Das Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz;59 1.8.2;4.2. Steueränderungsgesetz 2001;61 1.8.3;4.3. Steueränderungsgesetz 2003;62 1.8.4;4
.4. Qualitative und quantitative Ergebnisse;63 1.9;5. Ansätze für eine Systemänderung in der Literatur;67 1.9.1;5.1. Vorstufenbefreiung nach Gernot Mittler (Mainzer Modell);67 1.9.2;5.2. Österreichisches Modell (Vorsteuerüberrechnungnach Norbert Mattes);69 1.9.3;5.3. Vorsteuerverrechnungsmodelle (Reverse-Charge-Verfahren);70 1.9.4;5.4. Generelle Ist-Versteuerung;72 1.9.5;5.5. Generelle Ist-Versteuerung mit Cross-Check;74 1.9.6;5.6. Quellensteuererhebung ifo-Modell;75 1.9.7;5.7. Endverbrauchsbesteuerung nach Ludwig Merk;77 1.9.8;5.8. Steuerliches audit-Verfahren nach Heike Jochum;79 1.9.9;5.9. Besteuerung der innergemeinschaftlichen Umsätze EG-Kommission;81 1.10;6. Vergleichende Analyse;84 1.10.1;6.1. Grundlegende Systemunterschiede;84 1.10.1.1;6.1.1. Übersicht;84 1.10.1.2;6.1.2. Allphasensteuer versus Endphasensteuer;86 1.10.1.3;6.1.3. Soll-Versteuerung versus Ist-Versteuerung;88 1.10.1.4;6.1.4. Steuerschuldnerschaft des Leistungserbringers versus Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers;92 1.10.2;6.2. Analyse anhand des Bewertungsmusters;94 1.10.2.1;6.2.1. Wegfall von Betrugsmöglichkeiten;94 1.10.2.2;6.2.2. Entstehung neuer Betrugsmöglichkeiten;95 1.10.2.3;6.2.3. Nutzen-Aufwands-Analyse und Verhältnismäßigkeit;100 1.10.2.4;6.2.4. Vertikale und horizontale Neutralität;105 1.11;7. Fazit;107 1.12;E. Anhang;111 1.13;F. Literaturverzeichnis;116 1.14;G. Danksagung;123
